- Падаткі і мульцікі: табліцы з разлікамі падатковай нагрузкі для асновы бела і ССП
- Пры чым тут мульцікі
- Арэнда кватэры пад офіс: пры спрошчанай не ўлічваецца ў выдатках
- Мінулыя выпускі:
Агляд Падатковых навінаў ад Улік-Сэрвіс
Выпуск №10 (153) ад 28 чэрвеня 2017 года
Табліцы з разлікамі падатковай нагрузкі для асновы бела і ССП
Арэнда кватэры пад офіс: пры спрошчанай не ўлічваецца ў выдатках
Падаткі і мульцікі: табліцы з разлікамі падатковай нагрузкі для асновы бела і ССП
аўтар блога stepanov-p падрыхтаваў табліцы з разлікамі падатковай нагрузкі для агульнай і спрошчанай сістэмы падаткаабкладання. Ён параўноўвае, хто больш плаціць дзяржаве, і аналізуе мультыплікатыўны эфект у эканоміцы.
Каб раз і назаўсёды спыніць інсінуацыі з НДФЛ і адлічэннямі ў фонды, я падрыхтаваў кароценькую таблічку з разлікам падатковай нагрузкі для розных рэжымаў падаткаабкладання:
Іншымі словамі, сярэдняе (асераднёнае) прадпрыемства (у вакууме) у рэжыме агульнага падаткаабкладання павінна заплаціць амаль 23000 рублёў падаткаў, для таго, каб выдаць работніку славутыя 30000 рублёў на рукі.
Пры чым тут мульцікі
Здавалася б, пры чым тут мульцікі?
У эканоміцы ёсць такі тэрмін - мультыплікатыўны эфект.
Ён мае на ўвазе, што ўкладанні ў якую-небудзь галіну шматкроць вяртаюцца ў эканоміку ў выглядзе падаткаў, загрузкі іншых галін і, у канчатковым выніку, павялічваюць ВУП.
Але мы цяпер не будзем удавацца ў падрабязныя разлікі.
Давайце дапусцім, што свае 30 000 руб. асераднёны работнік у вакууме марнуе наступным чынам:
- 5000 руб. - камунальныя паслугі;
- 5000 руб. - адзенне / абутак / транспарт;
- 20 000 руб. - ежа.
Зноў жа, не будзем асабліва ўскладняць разлікам доляй фот і падаткаў у вышэйпералічаных выдатках.
Выкажам здагадку для прастаты, што камуналка ўся перевыставляется на ресурсоснабжающие арганізацыі, рытэйлеры і транспартнікі закупляюцца наўпрост у 6% -ных ІП.
Тады карціна выглядае наступным чынам:
Атрымліваецца, адна зарплата забяспечвае прыток падаткаў у бюджэт на суму, супастаўную з гэтай самай заробкам.
Ну, і далей па крузе. Гэта я яшчэ не ўлічваў акцызы і пошліны.
Бюджэтнікі, якія атрымліваюць зарплату з нашых падаткаў, маюць такую ж структуру спажывання.
Такім чынам, чым больш людзей занята ў бюджэтнай сферы, тым большая доля падаткаў выдаткоўваецца проста на ўтрыманне апарата. Але трохі актывізуе сектар спажывання, так.
Сітуацыя ўскладняецца тым, што на вяршыні харчовай ланцужкі нашы падаткі сыходзяць вонкі ў выглядзе замежных гатэляў, трансфертаў і г.д.
Але ВУП-то расце. Разам з інфляцыяй.
Пра чароўны спосаб падатковай аптымізацыі
Ці існуе чароўны спосаб падатковай аптымізацыі, пры якім можна было б аптымізаваць ПДВ, падатак на прыбытак, зарплатныя падаткі, ды яшчэ і атрымаць наяўныя, якімі можна было б распарадзіцца па сваім меркаванні? Ёсць такі спосаб і вялікая частка бізнесу ўжо ім карыстаецца. Гэта ўсім вядомы, але незаконны спосаб.
Зрэшты, раней гэта нікога не спыняла, а цяпер, калі ён стаў неразумна небяспечным, шукаюць яму замену. І хочуць, каб далі аналаг, такі ж просты і эфектыўны спосаб, толькі бяспечны. Але вось у чым справа - калі б такі спосаб быў, обнальный бізнэс даўно б ужо памёр. І не ад таго, што з ім змагаецца дзяржава (ці спрабуе яго манапалізаваць), а проста па эканамічных прычынах - гэта было б проста не выгадна.
Следства чаго законная аптымізацыя?
Законная аптымізацыя падаткаў - гэта следства рэструктурызацыі бізнэсу, пры якой незаконныя спосабы замяшчаюцца легальнымі з найменшымі магчымымі стратамі: пры абяленні бізнесу падатковая нагрузка ЗАЎСЁДЫ ўзрастае, але бізнес становіцца больш бяспечным. Значна больш бяспечным, але не абсалютна. Бо задача падатковай не ў тым, каб бізнэс працаваў сумленна, а ў тым, каб збіраць падаткі. А з каго - не мае значэнне: з белага бізнесу або шэрага, галоўнае - выкананне плана.
А парушэнні знойдуцца ва ўсіх, нездарма ж у Падатковым кодэксе пад тысячу старонак дробнага тэксту. І гэта шматлікіх спыняе: ніхто не хоча быць першым, але небяспечна і апынуцца апошнім.
Некаторыя ўласнікі бізнесу хочуць законна аптымізаваць падаткі (у сэнсе плаціць менш), пры тым, што іх падатковая нагрузка і так складае менш за 0,5-1%. Гэта прыводзіць да праблем не толькі з падатковай, але і з банкамі.
Шмат хто хоча аптымізаваць ПДВ, выдатна разумеючы, што доля вылікаў не можа быць больш за 89%. А іншае ставіць бізнэс пад пагрозу падатковай праверкі, якая з улікам апошніх тэндэнцый часцей за ўсё заканчваецца не на карысць падаткаплацельшчыка. Пры гэтым аптымізацыя аднаго падатку разглядаецца прадпрымальнікамі ледзь не як асноўная мэта бізнесу.
Наогул, ідэя аптымізаваць адзін падатак, хай нават такі значны і складаны, як ПДВ - абсурд. Можна нешта зрабіць аднаразова (праз рашэнні судоў, шляхам рэарганізацый і г.д.), можна пераразмеркаваць яго ўнутры групы кампаній, але ён ад гэтага не знікне, па меншай меры, законнымі спосабамі.
Або аптымізацыя зарплатных падаткаў. Ёсць дзесяткі спосабаў іх паменшыць, але самы дзейсны спосаб - радыкальны: максімальна магчымае скарачэнне персаналу і замена яго аўтаматызаванымі сістэмамі без страты эфектыўнасці і выніковасці. Сёння з пункту гледжання падаткаабкладання (у адрыве ад самога бізнесу) наогул не выгадна мець супрацоўнікаў. Найменш нявыгадна пры ССП (даходы-выдаткі), затым - падаткаплацельшчыкам з базай "даходы" і зусім не выгадна на ГСМ. Вядома, зарплата зніжае падатак на прыбытак, але толькі пагаршае сітуацыю з ПДВ, плюс сама нагрузка ў выглядзе НДФЛ і адлічэнні ў фонды ...
Без змены структуры бізнесу не абысціся
Таму цяпер сапраўдная падатковая аптымізацыя - гэта часцей за ўсё змяненне структуры бізнесу, а для гэтага можа спатрэбіцца паставіць сабе непрыемныя пытанні, у тым ліку аб прынцыповай магчымасці вываду ўсяго бізнэсу ў законную плоскасць, пра неабходнасць пошуку новых контрагентаў, якім не патрэбен будзе ПДВ (нават калі прыйдзецца адмовіцца ад кантракта з дачкой "Газпрома"), пра неабходнасць закрыцця адных кірункаў бізнэсу і пачатку новых, пра скарачэньні пэрсаналу пры павелічэнні яго эфектыўнасці, пра замену адносін паміж ўзаемазалежны ыя кампаніямі франшызы і г.д.
Гэта прыводзіць да новых адносін з кампаньёнамі, магчымаму адмовы ад прамога ўдзелу і кіраўніцтва ўсімі арганізацыямі групы кампаній, неабходнасці рэфармавання сістэм кіравання і аўтаматызацыі, часовым і грашовым выдатках. А кожнае цела, як вядома, імкнецца да спакою.
Але тое, што час акуратных і прадуманых пераўтварэнняў настаў, павінна быць відавочна для тых, хто сёння спрабуе вырашыць дзве самыя старыя і балючыя праблемы - ПДВ і гатоўкі. І яшчэ раз нагадваю - асабістая банкруцтва не ратуе ад субсідыярнай адказнасці.
Таму аптымізацыя падаткаў гэта не іх скарачэнне, а замена незаконных спосабаў законнымі з мінімальна магчымымі стратамі, такім чынам, каб грахі старога не дагналі новы белы бізнэс праз некалькі гадоў. Ужо субсідыярнай адказнасцю.
Іван Кузняцоў, бізнес-трэнер, комплаенс па падатковай аптымізацыі
крыніца: www.klerk.ru
Арэнда кватэры пад офіс: пры спрошчанай не ўлічваецца ў выдатках
Арганізацыя, якая прымяняе вусна з аб'ектам падаткаабкладання «даходы мінус выдаткі», арандавала ў фізічнай асобы кватэру. У гэтай кватэры размешчаны офіс арганізацыі. Ці можна ўлічыць ў выдатках пры вусна арэндую плату за кватэру?
Выдаткі на арэнду пры вусна
У сілу пп. 4 п. 1 арт. 346.16 НК РФ «упрощенцы», якія прымяняюць аб'ект падаткаабкладання «даходы мінус выдаткі», пры вызначэнні аб'екта падаткаабкладання памяншаюць атрыманыя даходы на суму арэндных (у тым ліку лізінгавых) плацяжоў за арандуецца (у тым ліку прынятае ў лізінг) маёмасць.
Згодна з п. 2 арт. 346.16 НК РФ названыя выдаткі прымаюцца пры ўмове іх адпаведнасці крытэрам, памянёныя ў п. 1 арт. 252 НК РФ, гэта значыць яны павінны быць абгрунтаванымі і дакументальна пацверджанымі.
Такім чынам, «упрощенцы» мае права ўлічваць у выдатках выдаткі на арэнду, у тым ліку памяшканняў.
Офіс у жылым памяшканні
Што тычыцца арганізацыі офіса ў жылым памяшканні - кватэры, у гэтым выпадку неабходна ўлічваць нормы, устаноўленыя арт. 288 ГК РФ і арт. 17 ВК РФ.
Жылое памяшканне прызначана для пражывання грамадзян. Уласнік жылога памяшкання ажыццяўляе правы валодання, карыстання і распараджэння маёмасцю, якая ёй жылым памяшканнем у адпаведнасці з яго прызначэннем. Грамадзянін - уласнік жылога памяшкання можа выкарыстоўваць яго для асабістага пражывання і пражывання членаў яго сям'і. Жылыя памяшканні могуць здавацца іх ўласнікамі для пражывання на падставе дагавора.
Размяшчэнне ў жылых дамах прамысловых вытворчасцяў не дапускаецца. Размяшчэнне ўласнікам ў прыналежным яму жылым памяшканні прадпрыемстваў, устаноў, арганізацый дапускаецца толькі пасля перакладу такога памяшкання ў нежылое. Пераклад памяшканняў з жылых у нежылыя праводзiцца ў парадку, якi вызначаецца жыллёвым заканадаўствам.
Пры гэтым дапускаецца выкарыстанне жылога памяшкання для ажыццяўлення прафесійнай дзейнасці або індывідуальнай прадпрымальніцкай дзейнасці пражываюць у ім на законных падставах грамадзянамі, калі гэта не парушае правы і законныя інтарэсы іншых грамадзян, а таксама патрабаванні, якім павінна адказваць жылое памяшканне. Але не дапускаецца размяшчэнне ў жылых памяшканнях прамысловых вытворчасцяў, а таксама ажыццяўленне ў жылых памяшканнях місіянерскай дзейнасці, за выключэннем выпадкаў, прадугледжаных арт. 16 Федэральнага закона ад 1997/09/26 № 125-ФЗ «Аб свабодзе сумлення і аб рэлігійных аб'яднаннях».
Акрамя гэтага, згодна з п. 2 арт. 671 ГК РФ юрыдычная асоба можа выкарыстоўваць жылое памяшканне толькі для пражывання грамадзян.
Такім чынам, грамадзянская і жыллёвае заканадаўства не дапускае выкарыстанне жылога памяшкання для мэт, не звязаных з пражываннем грамадзян (Ліст Мінфіна Расіі ад 2017/03/28 № 03-11-11 / 17851).
Больш за тое, здзелка па прадастаўленні ў арэнду жылога памяшкання для вытворчых патрэб прызнаецца нікчэмнай як не якая адпавядае патрабаванням закона на падставе арт. 168 ГК РФ.
У сувязі з гэтым выдаткі арганізацыі на арэнду жылога памяшкання (кватэры) для размяшчэння офіса пры вызначэнні аб'екта абкладання па падатку, што выплачваецца ў сувязі з ужываннем вусна, ўлічвацца не павінны.
Прадстаўнікі Мінфіна прытрымліваюцца дадзенага меркавання даўно і паслядоўна (лісты ад 28.10.2005 № 03-03-04 / 4/71 ад 14.02.2008 № 03-03-06 / 1/93 ад 2014/09/29 № 03-03-06 / 1/48504). Адзначым, што паказаная пазіцыя цалкам адпавядае дзейснаму заканадаўству.
Арганізацыя, якая прымяняе вусна, мае права ўлічыць ў выдатках арэндную плату за памяшканне пасля пераводу жылога памяшкання (кватэры) у нежылое. Ўмовы пераводу жылога памяшкання ў нежылое памяшканне ўстаноўлены арт. 22 ВК РФ.
Т. В. Спіцын, эксперт часопіса «Спрошчаная сістэма падаткаабкладання: бухгалтарскі ўлік і падаткаабкладанне»
Крыніца: Часопіс "Спрошчаная сістэма падаткаабкладання: бухгалтарскі ўлік і падаткаабкладанне"
Мінулыя выпускі:
Або глядзіце архіў >>>
Парэкамендуе нашу рассылку сваім калегам. падпісацца можна тут .
Наш тэл .: +7 (383) 249 10 83, 255 96 58
Наш адрас: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф
Ці можна ўлічыць ў выдатках пры вусна арэндую плату за кватэру?
