З метою оптимізації оподаткування багато підприємців йдуть на такий крок, як дроблення бізнесу: процедура, що передбачає поділ одного великого юридичної особи на кілька невеликих організацій, для кожної з яких буде застосовуватися певний режим оподаткування. Найбільш часто використовується в даній схемі спрощена система оподаткування і ЕНВД.
Переваги дроблення бізнесу
Дроблення бізнесу дозволяє істотно знизити податкове навантаження: в той час як при звичайному режимі роботи організація повинна сплачувати ПДВ , Податки на прибуток і майно, при дробленні виплачується тільки один податок, ставки якого досить демократичні. Так, при переході на спрощену систему оподаткування виплачується податок в розмірі 6% з об'єктом «доходи» і 15% - з об'єктом «доходи мінус витрати». При переході на ЕНВД сплачується 15% від поставлений дохід.
Проте, застосовувати подібні режими можуть не всі організації. Наприклад, для переходу на «спрощенку» відповідно до ст. 346.12 НК РФ необхідно, щоб сумарний дохід організації за 9 місяців поточного року становив не більше 15 мільйонів рублів, а чисельність працівників не повинна перевищувати 100 осіб. Оподаткуванням у вигляді ЕНВД можуть користуватися тільки ті компанії, які здійснюють діяльність відповідно до закритим списком, наведеним в пункті 3 ст. 346.29 НК РФ.
Таким чином, юридичні особи, що не мають можливості перейти на спеціальний режим оподаткування і знизити тим самим податкове навантаження, за допомогою схеми дроблення бізнесу через проведення реорганізації або створення нових організацій намагаються оптимізувати оподаткування в обхід чинного законодавства.
Компанії, що виникають в результаті дроблення, вже відповідають вимогам, встановленим законом для переходу на спеціальні режими оподаткування. Формально такі фірми вважаються самостійними, але фактично вони продовжують діяльність як єдину юридичну особу.
Масштаби такої схеми можуть бути різні. Так, для отримання права на перехід на «спрощенку» компанія може перевести в залежну фірму декількох співробітників. Але коли мова йде про дійсно великих організаціях, має місце розподіл дуже великих обсягів фінансових коштів, майна, робочої сили. І навіть те, що на перший погляд такий спосіб відходу від податків виглядає законним, не рятує подібні компанії від перевірок і подальшої відповідальності.
З точки зору законодавства
Постановою пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 р № 53 «Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання податкової вигоди» пояснюється, що в подібних діях платника податків повинні бути встановлені розумні ділові цілі з урахуванням оцінки обставин. Податкова вигода при цьому не є самостійною діловою метою, тому дроблення може бути визнано обгрунтованим.
В рамках міжнародної боротьби з відмиванням грошей і відходом від сплати податків російські контролюючі органи приділяють пильну увагу компаніям, які пройшли реорганізацію у вигляді поділу. Розпізнати недобросовісні дії на практиці виявляється досить легко, за допомогою встановлення факту взаємозалежності організацій.
Наявність єдиної виробничої бази та загальні витрати декількох організацій - вірний сигнал для перевіряючих, який свідчить про те, що діяльність ведеться незаконним шляхом. Остаточно податківці можуть переконатися в наявності незаконної схеми при наявності роботи всіх організацій в єдиному режимі, загальних приміщень, найм одних і тих же співробітників.
«РК-Аудит»: мінімізація податків законними способами. продаж і реєстрація офшорів , Послуги з податкової оптимізації. Тел. +7 (495) 232-33-80, + 7-916-900-57-85.
